小公司设立财税规划怎么写?财税管控节税实操方法大全

小公司财税规划：纳税人身份、税款缴纳方式、行业和地区的因素，合理设置企业股权架构与财会机构搭建，操作得当就可以实现合理降低企业税务支出。

一、充分考虑节税因素

纳税人身份

纳税人包括：个体工商户、个人独资企业、合伙企业（有限责任公司或股份有限公司）等。

• 个体工商户：《中华人民共和国法典》规定，自然人从事工商业经营，经依法登记为个体工商户。根据《中华人民共和国个人所得税法》中有关个体工商户经营所得规定，按5%~35%的五级超额累进税率缴纳个人所得税；
• 个人独资企业和合伙企业：《个人独资企业法》、《合伙企业法》规定，个人独资企业和合伙企业债务承担无限连带责任，有限公司则依据《公司法》成立并规范运行。个人独资企业和合伙企业投资者个人的生产经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征所得税。合伙企业的所得税按照“先分后税”原则，把利润分给合伙人，由合伙人自行申报税款。
• 公司制企业：公司制企业一般按照查账征收的方式缴纳企业所得税，税率为25%，高新技能企业和小微企业使用优惠税率或执行减免税政策。但对于分配给股东的税后利润，还需要再缴纳个人所得税。对于小公司来说，在设立之初，就应考虑是选择法人企业，还是非法人企业。非法人企业征收个人所得税，最低税率很低，但边际税率较高。

税款缴纳方式

税款征收方式分为查账征收和核定征收。

增值税的核定征收方式为定期定额交税，仅适用于增值税小规模纳税人中符合核定征收条件的个体工商户。

企业所得税的核定征收适用于不能准确核算经营成果，达不到查账征收条件的企业，核定方法包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。核定的应税所得率，也就是利润率，例如餐饮企业核定的利润率为10%，然后根据算出来的利润交税。计算出应纳税所得额之后，根据“应纳税所得额 ✖️ 使用税率”计算应纳所得额，企业所得税适用税率一般是25%。

行业和地区

不同行业不同地区，我国的税收政策也有所不同。小公司可以根据情况选择合适的行业和地区进行注册、设立，以此可享受税收优惠政策。

二、财税管控视角下的股权架构设计

设计企业的股权架构

股权架构是指企业股东的类型（股东可以是自然人，也可以是个人独资企业，还可以是法人）及其股份占比情况。股权架构直接决定了股东对企业的控制情况。小公司股权架构涉及合伙企业、公司制企业的股东及其股份占比情况，一般不涉及比较复杂的上市企业的股权结构。

小公司设立时股东的股权比例如何设定？取决于：表决权比例和控制权、出资比例、持股比例的关系。表决权比例是指企业在对重大事项表决时，各股东投票时，该投票权站全部投票权的比例。

有限责任公司的股权架构：分为直接控制和间接控制。直接控制是指股权架构一般选择自然人直接持股，投多少资金就占多少股份比例，通过直接持有优势股权比例的方法，实现对目标公司的控制；间接控制是指搭建两层股权架构，每一层都持有优势股权比例，实现对目标企业的控制。

合伙企业的股权架构：合伙企业中的普通合伙企业，合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任，股权脚骨比较简单。

有限合伙企业架构：两类合伙人构成，即普通合伙人（CP）和有限合伙人（LP）。在这种结构中，普通合伙人对公司的债务负有无限的连带责任，在承担债务债务方面没有上限；相反，有限合伙人的债务责任是有限的，其责任受到其认缴出资额的限制。

当小公司扩大到一定程度就需要考虑成立董事会。董事会是有限责任公司的决策机构，重大经营决策通常是由董事会决定的，半数投赞同票则通过决议。董事会的席位应该与每位股东持有的股份相对应。

通过股权架构进行税务筹划

小公司需要设立股权架构时，可以和税务筹划结合在一起。在股权架构筹划主要从所得税入手：一是要对企业所得税进行考虑；二是对小公司股权个人所得税的税务筹划进行考虑。和股权有关的收益分为股息、红利所得和股权转让所得。

企业组织形式不同，所得税税率不同：

• 有限责任公司-法人-应纳税所得额-企业所得税-30%所得税税率；
• 股份有限公司-法人-股息、红利所得-个人所得税-30%所得税税率；
• 合伙公司-非法人-股权转让所得-个人所得税-20%所得税税率；
• 个人独资企业-非法人-生产经营所得-个人所得税-5%~35%超额累进税率。

股息、红利所得

按照相关法律规定，企业给股东分红时需缴纳所得税的。三种方式：

• 自然人直接持股架构；
• 通过有限责任公司简介持股架构；
• 通过合伙企业间接持股架构。

股权转让所得

三种方式：

• 自然人直接持股的股份架构；
• 通过有限责任公司间接持股的股权架构；
• 通过合伙企业间接持股的股权架构。

三种股权架构下，股权转让时的税负不同。股权架构由股权战略决定，如果股权战略为长期持有，可以考虑搭建持股公司间接架构，享受股息、红利收入免税优惠政策，只有在股息、红利分配给个人股东时才缴纳个人所得税。如果股权战略为卖股套现，可以考虑搭建个人持股直接构架，税负最低。

三、财税管控视角下的财会机构搭建

搭建一个高效的财会机构

小公司合理设置财会机构，提升高效的财务执行力。

财会机构的设置

小公司的财会机构既要满足财务职能，又要满足会计职能，通常是“财会合一”和“财会分设”模式。

财会合一：机构中配置专职会计人员并指定会计主管人员，由会计主管全面负责会计核算和财务管理工作。这种模式成本低，财务岗位往往也比较简单；

财会分设：该模式有助于提升小公司的财务管理水平，通常更适用于中大型企业。机构设置：第一个层次是设立财务总监职位，由财务总监负责组织和领导企业的财务会计工作；第二个层次是设立会计部和财务部，这两个部门分别负责会计核算和财务管理等工作；第三个层次则是在会计部和财务部内设置不同的岗位，并明确各个财会岗位的职责和权限。

会计岗位的设置

《会计基础工作规范》规定，各单位应当根据会计业务需要设置会计岗位。会计岗位一般有会计机构负责人或会计主管岗、出纳岗、会计核算岗、总账报表岗、会计稽核岗和会计档案管理岗。

• 会计主管岗负责整个财务部门的工作；
• 出纳岗负责与货币资金相关的工作；
• 会计核算刚负责记账凭证、明细账工作；
• 总账报表岗负责总账、财务报表编制及纳税申报工作；
• 会计稽核岗负责企业财务审核工作；
• 会计档案岗负责企业会计档案的保管、移交、销毁等工作。

因为机构设置不同，会计岗位可以是一人一岗、一人多岗或者多人一岗，但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登记工作。也就是至少设置两个人的财务相关岗位，专人担任出纳。

财会机构在财税管控中的作用

主要表现在三方面：

• 要将财会机构定位为小公司的大财务，实现业财融合；
• 做好财会机构岗位的职能设置，实现高效管控；
• 财会机构完善财务管控制度和流程建设，实现稳健管控。

小公司财会机构参与财务管控流程建议的内容：

• 税务筹划：流程包括确定目标、收集信息、制定筹划方案、实施方案、进行合规检查以及持续改进等环节；作用是合理规划税务活动，降低税负风险，提高税收的合规性，从而有效达成财务目标；
• 利润和成本管控：流程包括涉及利润和成本的预算、核算、分析和控制等环节；作用是可以控制成本支出，提高生产效率，降低生产成本，提高小公司的利润；
• 投资管理：制订融资计划、分析融资决策、实施与调整融资方案、分析融资管理；作用是可以合理筹集和运用资金，确保小公司的资金周转和偿付能力，降低资金风险，保障小公司的投资收益；
• 融资管理：制订投资计划、进行可行性分析、实施过程的控制以及投资后评价；作用是可以合理筹集和运用资金，确保小公司的资金周转和偿付能力，降低资金风险，保障小公司的投资收益；
• 现金管理：包括制定最佳现金持有量、制定合理的现金预算、评价现金管理效率等环节；作用是确保小公司资金充裕和流动性稳定；
• 应收账款管理：包括分析持有的成本、制定应收账款管理政策、评价应收账款管理效率等环节；作用是通过加强对客户信用状况的评估和监控，提高账款回收效率，降低坏账风险；
• 存货管理：包括分析存货的成本、确定存货成本管理方法、评价存货管理效率等环节；作用是降低存货成本和风险，提高资金利用效率；
• 预算管理：涉及预算的编制、执行、考核等环节；可以合理规划资金的使用，控制成本支出，提高资金利用效率，以有效达成财务目标。