增值税企业所得税个人所得税|基础概念理论全解

增值税，跟随每一笔商品或服务的流转环节征收；企业所得税，针对公司经营产生的利润征收；个人所得税，面向自然人取得的各类所得征收。增值税、企业所得税、个人所得税是小公司主要接触的税种。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人是指法律、行政法规定负有纳税义务的单位和个人。节税，是指合理合法地减轻公司的税收负担，或者推迟纳税义务的时间。

一、增值税

增值税，引文全称为Value-added Tax（VAT），是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值：是指商品或者劳务在流通过程中价值增加的部分。

增值税，是用企业的增值额作为计税的基础，用销售额减去采购额作为税基，只要是销售或进口货物，提供劳务或服务，都得叫增值税。

谁交税

增值税纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人，按年销售额区分。《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税【2018】33号）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。一般纳税人按照增值额计算增值税，小规模纳税人是按销售额计算增值税。与此同时，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

交多少税

交多少税也要区分一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人

应纳税额 = 当期销项税额 – 当期可抵扣进项税额

销额税额 = 销售额 ✖️ 税率

2019年3月，财政部等三部门发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年4月1日起执行），在不享受税收优惠扶持政策的情况下，增值税一般纳税人税率从16%、10%调整为13%、9%。

注意点：

• 增值税是价外税，价外税税金不计入产品的价格中，通常是由销售方代税务向购买方收取的，原则上购买方承担，计算税金的方法是：销售额（不含税）✖️税率；
• 增值税是流转税，在商品流通环节普遍征收，每经过一个流通环节，就征收依次增值税。

小规模纳税人

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

应纳税额 = 销售额 ✖️ 征收率

应纳税额 = 含税销售额 ➗ （1+3%）✖️3%

在不享受税收优惠扶持政策的情况下，小规模纳税人增值税征收率为3%，2020年3月1日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，只有2022年4月1日至2022年12月31日，3%征收率的应税销售收入免征增值税。

二、企业所得税

企业所得税，主要针对企业（具有法人性质的）就其所得（根据利润调整后的应纳税所得额）征收的一种税。

企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。

谁交税

企业所得税纳税义务人是企业，企业指法人性质的企业单位。

属于自然人的个体工商户和属于非法人组织的个人独资企业、合伙企业，缴纳的是个人所得税。

交多少税

应纳税所得额的确定

《企业所得税法》规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税的计算

2026年，我国企业所得税的基础税率为25%，符合条件的小型微利企业适用税率为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业使用税率为15%。

应纳税额 = 应纳税所得额 ✖️ 适用税率 – 减免税额 – 抵免税额

季度平均值 = （季初值 + 季末值）➗ 2

全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ➗ 4

三、个人所得税

个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业的合伙人是个人所得税的纳税人。这些个人和单位以个人或投资人财产承担无限责任，所以税法将其视为个人，征收个人所得税。